tag:blogger.com,1999:blog-36982636311439351382024-03-13T13:39:33.389-07:00fisca-solutionswww.Fisca-solutions.comhttp://www.blogger.com/profile/01518028490380681088noreply@blogger.comBlogger4125tag:blogger.com,1999:blog-3698263631143935138.post-2575148141112332362015-01-05T10:11:00.001-08:002015-01-05T10:11:14.802-08:00L’incorporation en vaut-elle la peine?
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none;">
<b><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 14pt; line-height: 115%;">Avantages de la constitution en société<o:p></o:p></span></b></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">En plus des
reports d’impôt possibles résultant principalement du fait que <u>le taux
d’imposition de la société généralement est moins élevé</u>,<a href="file:///C:/Users/mohamed/Documents/L'incorporation%20vaut%20elle%20la%20peine.docx" name="_ftnref1" style="mso-footnote-id: ftn1;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin;">[1]</span></span><!--[endif]--></span></span></a> la
constitution en société peut présenter d’autres avantages fiscaux intéressants
:<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">1. La
constitution en société permet le fractionnement des revenus avec les membres
de la famille souvent assujettis à un taux d’imposition inférieur à celui du
dirigeant de l’entreprise. À titre d’exemple, le conjoint peut souscrire au
capital-actions ordinaires de la société, au moment de sa constitution, en
utilisant ses propres fonds dans le but de recevoir des dividendes plus tard.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">2. Il est
possible pour une société d’offrir certains avantages à ses employés, sans que ces
avantages soient imposables. Un propriétaire d’entreprise non constituée en
société ne peut bénéficier de ces avantages, car il ne peut être un employé de
son entreprise. Parmi ces avantages, on retrouve les primes d’assurance-invalidité,
les primes d’assurance-maladie d’un régime privé collectif et les prêts sans
intérêt, si certaines conditions sont respectées. <o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">3. Plus le taux
d’imposition sur un revenu<span style="mso-spacerun: yes;"> </span>est bas,
moins on a besoin de liquidités pour payer des frais non déductibles, telles
les primes d’assurance-vie utiles pour payer les impôts au décès.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">4. Étant donné
que la DGC de 750 000 $ est disponible pour un gain résultant de la disposition
d’actions admissibles d’une petite entreprise, il est avantageux d’exploiter une
entreprise par l’intermédiaire d’une société plutôt que personnellement. Sans l’utilisation
d’une société, le particulier ne pourrait bénéficier de la DGC seulement s’il
s’agit de biens agricoles admissibles ou si la totalité ou presque totalité des
biens utilisés dans l’entreprise à titre de propriétaire ou par le biais d’une
société de personnes étaient transférés à une société avant la vente. <o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none;">
<b><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 14pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></b></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none;">
<b><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 14pt; line-height: 115%;">Inconvénients de la constitution en
société<o:p></o:p></span></b></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">Malheureusement
il existe aussi des inconvénients à la constitution en société.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">1. Des frais
juridiques et comptables engagés lors de la constitution, tels que les frais
pour l’obtention de l’acte de constitution, et engagés chaque année par la
suite, tels la préparation des états financiers et des procès-verbaux,
découlent de l’utilisation d’une société.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">2. Sauf si un
fractionnement de revenu est possible, les profits de la société doivent s’accumuler
dans cette dernière pour que des économies d’impôt importantes puissent être
réalisées.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 10.5pt; line-height: 115%;">3. Les pertes
subies par une société n’ayant pas un revenu suffisant pour les absorber ne peuvent
être utilisées par les actionnaires pour réduire leur propre revenu.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div style="mso-element: footnote-list;">
<!--[if !supportFootnotes]--><br clear="all" />
<hr align="left" size="1" width="33%" />
<!--[endif]-->
<div id="ftn1" style="mso-element: footnote;">
<div class="MsoFootnoteText" style="margin: 0cm 0cm 0pt;">
<a href="file:///C:/Users/mohamed/Documents/L'incorporation%20vaut%20elle%20la%20peine.docx" name="_ftn1" style="mso-footnote-id: ftn1;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 10pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-ascii-theme-font: minor-latin; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; mso-bidi-language: AR-SA; mso-bidi-theme-font: minor-bidi; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin; mso-hansi-theme-font: minor-latin;">[1]</span></span><!--[endif]--></span></span></a><span style="font-family: Calibri;"><span style="font-size: x-small;"> </span><span style="font-size: 9pt;">19% versus 49.97% pour un revenu gagné personnellement<o:p></o:p></span></span></div>
</div>
</div>
www.Fisca-solutions.comhttp://www.blogger.com/profile/01518028490380681088noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-3698263631143935138.post-13603531450969816252015-01-05T10:10:00.001-08:002015-01-05T10:10:22.292-08:00La technique de mise à part de l’argent (MAPA)
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">Il s’agit d’une technique
qui consiste à utiliser des fonds empruntés afin de payer les dépenses
d’affaires faisant en sorte que les intérêts deviennent déductibles. Ainsi, le
travailler autonome non incorporé utilise les fonds générés par son entreprise
afin de payer ses dépenses personnelles.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">Cette technique est plus
intéressent lorsque le revenu net d’impôts du contribuable n’est pas suffisant
pour rembourser la totalité des dettes personnelles.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">En pratique, le
travailleur autonome doit ouvrir deux comptes bancaires distincts, un pour
déposer ses recettes d’affaires et un pour payer ses dépenses d’affaires en
négociant une marge de crédit de type « dollar pour dollar », c’est à
dire que pour chaque dollar de réduction de ses dettes personnelles, la marge
de crédit disponible est augmentée d’un dollar. <o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">À la fin de l’année, le
contribuable a converti ses dettes personnelles en dettes servant à payer des
dépenses d’affaires permettant ainsi la déduction des intérêts qui ne
l’auraient pas autrement.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">L’ARC s’est prononcée en
faveur de cette technique lors de la publication de son bulletin
d’interprétation IT-599 le 31 octobre 2003. Selon l’agence, cette technique est
conforme au libellé de la L.I.R. Ainsi la RGAÉ n’est pas applicable<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftn1" name="_ftnref1" style="mso-footnote-id: ftn1;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 11pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-bidi-font-weight: bold; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin;">[1]</span></span><!--[endif]--></span></span></a>.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">La jurisprudence a validé
également cette stratégie dans l’arrêt Singleton rendu par la Cour suprême du
Canada en 2001, en instaurant le principe de la primauté de la réalité
juridique des transactions sur celle économique. <o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;">Cette technique pourrait
être utilisée par les associés d’une société en nom collectif ainsi que par des
particuliers détenant des immeubles à revenus, sous réserve de quelques règles
à respecter.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; mso-bidi-font-weight: bold;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 10pt; text-align: justify;">
<o:p><span style="font-family: Calibri;"> </span></o:p></div>
<br />
<div style="mso-element: footnote-list;">
<!--[if !supportFootnotes]--><br clear="all" />
<hr align="left" size="1" width="33%" />
<!--[endif]-->
<div id="ftn1" style="mso-element: footnote;">
<div class="MsoFootnoteText" style="margin: 0cm 0cm 0pt;">
<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftnref1" name="_ftn1" style="mso-footnote-id: ftn1;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 10pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-ascii-theme-font: minor-latin; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; mso-bidi-language: AR-SA; mso-bidi-theme-font: minor-bidi; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin; mso-hansi-theme-font: minor-latin;">[1]</span></span><!--[endif]--></span></span></a><span style="font-size: x-small;"><span style="font-family: Calibri;">
L’ARC maintient la même position même après l’arrêt Lipson. Voir interprétation
technique 2010-0373541C6 du 08 octobre 2010.<o:p></o:p></span></span></div>
</div>
</div>
www.Fisca-solutions.comhttp://www.blogger.com/profile/01518028490380681088noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-3698263631143935138.post-42814214276570076782015-01-05T10:08:00.000-08:002015-01-05T10:08:00.661-08:00Frais de représentation sujet ou non à la limite de 50%
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<b style="mso-bidi-font-weight: normal;"><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Règle
générale de déductibilité</span></b><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">La règle
générale est énoncée au niveau du par. 67.1(1) L.I.R (art. 421.1 L.I.), selon
laquelle, la déduction des dépenses engagées pour des aliments, boissons ou
divertissements est limitée à 50%<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftn1" name="_ftnref1" style="mso-footnote-id: ftn1;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin;">[1]</span></span><!--[endif]--></span></span></a> du
moins élevé des montants suivants:<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpFirst" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l0 level1 lfo1; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Le
montant effectivement payé ou payable<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpLast" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l0 level1 lfo1; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Le
montant qui est raisonnable dans les circonstances<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">De plus, ces
dépenses doivent être engagées en vue de gagner un revenu d’entreprise ou d’un bien,
ou dans certaines circonstances d’une charge ou d’en emploi. D’où l’obligation
de conserver les pièces justificatives et l’identité des personnes qui ont
bénéficié des frais (exemple : clients).<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Au Québec, une
autre limite égale à 1.25% du revenu brut qui dépasse 52 000$ s’ajoute à
celle générale<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftn2" name="_ftnref2" style="mso-footnote-id: ftn2;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin;">[2]</span></span><!--[endif]--></span></span></a>.
Toutefois, cette limite ne s’applique pas à l’égard des frais de repas
consommés à un endroit éloigné d’au moins de 40 kilomètres du lieu d’affaires
habituel du contribuable.<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p> </o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 0pt; mso-layout-grid-align: none; text-align: justify;">
<span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Cependant, il
existe des frais de représentation non sujets à ces limites et par conséquent,
déductibles à 100%<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftn3" name="_ftnref3" style="mso-footnote-id: ftn3;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-bidi-language: AR-SA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin;">[3]</span></span><!--[endif]--></span></span></a> comme
par exemple :<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpFirst" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l1 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Si
l’activité commerciale habituelle du contribuable consiste à engager de tes
frais<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpMiddle" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l1 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Frais
facturés distinctement aux clients<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpMiddle" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l1 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Cadeaux
aux clients autres que des aliments, boissons ou divertissements<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpMiddle" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l1 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Frais
reliés aux évènements organisés pour le bénéfice de tous les employés (jusqu’au
maximum de 6 évènements par année)<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpMiddle" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l1 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Frais
engagés dans le cadre d’une levée de fonds au bénéfice d’un organisme de
bienfaisance<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoListParagraphCxSpLast" style="margin: 0cm 0cm 0pt 36pt; mso-add-space: auto; mso-layout-grid-align: none; mso-list: l1 level1 lfo2; text-align: justify; text-indent: -18pt;">
<!--[if !supportLists]--><span style="font-family: Symbol; font-size: 12pt; line-height: 115%; mso-bidi-font-family: Symbol; mso-fareast-font-family: Symbol;"><span style="mso-list: Ignore;">·<span style="font-size-adjust: none; font-stretch: normal; font: 7pt/normal "Times New Roman";"> </span></span></span><!--[endif]--><span style="font-family: "Times New Roman","serif"; font-size: 12pt; line-height: 115%;">Au
Québec seulement, le coût d’un abonnement (au moins 3 représentations) à des
évènements culturels ayant lieu au Québec (exemple : concert ou pièce de
théâtre)<o:p></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 10pt;">
<span style="font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p><span style="font-family: Calibri;"> </span></o:p></span></div>
<br />
<div class="MsoNormal" style="margin: 0cm 0cm 10pt;">
<span style="font-size: 12pt; line-height: 115%;"><o:p><span style="font-family: Calibri;"> </span></o:p></span></div>
<br />
<div style="mso-element: footnote-list;">
<!--[if !supportFootnotes]--><br clear="all" />
<hr align="left" size="1" width="33%" />
<!--[endif]-->
<div id="ftn1" style="mso-element: footnote;">
<div class="MsoFootnoteText" style="margin: 0cm 0cm 0pt; text-align: justify;">
<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftnref1" name="_ftn1" style="mso-footnote-id: ftn1;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 10pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-ascii-theme-font: minor-latin; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; mso-bidi-language: AR-SA; mso-bidi-theme-font: minor-bidi; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin; mso-hansi-theme-font: minor-latin;">[1]</span></span><!--[endif]--></span></span></a><span style="font-family: Calibri; font-size: x-small;">
</span><span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 9pt;">La limite est
80% pour les conducteurs de grand routier effectuant un déplacement admissible
(par.67.1(1.1) L.I.R)<o:p></o:p></span></div>
</div>
<div id="ftn2" style="mso-element: footnote;">
<div class="MsoFootnoteText" style="margin: 0cm 0cm 0pt; text-align: justify;">
<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftnref2" name="_ftn2" style="mso-footnote-id: ftn2;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 10pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-ascii-theme-font: minor-latin; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; mso-bidi-language: AR-SA; mso-bidi-theme-font: minor-bidi; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin; mso-hansi-theme-font: minor-latin;">[2]</span></span><!--[endif]--></span></span></a><span style="font-family: Calibri; font-size: x-small;">
Prévue à l’</span><span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 9pt;">article
175.6.1 L.I.</span><span style="font-family: "Arial","sans-serif";"><span style="font-size: x-small;"> </span></span><span style="font-family: "Arial","sans-serif"; font-size: 9pt;">cette limite exclut
les frais de représentation qui ne sont pas soumis à la limite de 50%. Elle ne
s’applique pas également aux employés à commission mais elle s’applique aux
travailleurs autonomes à commission<o:p></o:p></span></div>
</div>
<div id="ftn3" style="mso-element: footnote;">
<div class="MsoFootnoteText" style="margin: 0cm 0cm 0pt;">
<a href="https://www.blogger.com/blogger.g?blogID=3698263631143935138#_ftnref3" name="_ftn3" style="mso-footnote-id: ftn3;" title=""><span class="MsoFootnoteReference"><span style="mso-special-character: footnote;"><!--[if !supportFootnotes]--><span class="MsoFootnoteReference"><span style="font-family: "Calibri","sans-serif"; font-size: 10pt; line-height: 115%; mso-ansi-language: FR-CA; mso-ascii-theme-font: minor-latin; mso-bidi-font-family: "Times New Roman"; mso-bidi-language: AR-SA; mso-bidi-theme-font: minor-bidi; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-language: EN-US; mso-fareast-theme-font: minor-latin; mso-hansi-theme-font: minor-latin;">[3]</span></span><!--[endif]--></span></span></a><span style="font-size: x-small;"><span style="font-family: Calibri;">
Par.67.1(2) L.I.R & art.421.2 L.I.<o:p></o:p></span></span></div>
</div>
</div>
www.Fisca-solutions.comhttp://www.blogger.com/profile/01518028490380681088noreply@blogger.com0tag:blogger.com,1999:blog-3698263631143935138.post-52605780401851724312015-01-05T08:19:00.000-08:002015-01-05T08:19:03.248-08:00FIN DU FRACTIONNEMENT DU REVENU DE PENSION AU QUÉBEC<b><span style="font-family: Calibri-Bold; font-size: large;"><span style="font-family: Calibri-Bold; font-size: large;"><div align="LEFT">
Le fractionnement du revenu de retraite : La fin de l’iniquité</div>
<br />
<div align="LEFT">
fiscale au provincial, en attendant le fédéral!!!</div>
</span><br /></span><span style="font-family: Calibri-Bold;"><div align="LEFT">
Lors du récent budget provincial déposé le 4 juin dernier, le ministre des Finances du</div>
<br />
<div align="LEFT">
Québec a annoncé une mesure qui vise à assurer l’équité du mécanisme de</div>
<br />
<div align="LEFT">
fractionnement des revenus de retraite entre conjoints et corriger ainsi une iniquité</div>
<br />
<div align="LEFT">
qui a été mise en place par le fédéral depuis 2007. Cette mesure favorisait indûment</div>
<br />
<div align="LEFT">
les retraités âgés de moins de 65 ans bénéficiaires d’une rente provenant d’un régime</div>
<br />
<div align="LEFT">
de pension agrée (RPA) au détriment des autres retraités qui doivent attendre l’âge de</div>
<br />
<div align="LEFT">
65 ans.</div>
<br />
<div align="LEFT">
Le présent texte fait le tour de cette mesure de fractionnement en analysant les</div>
<br />
<div align="LEFT">
conditions d’admissibilité et les différences de traitement fiscal entre le régime</div>
<br />
<div align="LEFT">
d’imposition fédéral et provincial.</div>
<br />
<div align="LEFT">
Conditions d’admissibilité</div>
</span><br /></b><span style="font-family: Calibri;"><div align="LEFT">
Tant au fédéral qu’au Québec, la condition indispensable pour déterminer si un revenu</div>
<br />
<div align="LEFT">
pourrait faire l’objet d’un fractionnement, c’est son admissibilité au crédit d’impôt pour</div>
</span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">revenu de retraite au fédéral au sens du paragraphe 118(3) L.I.R</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">1</span></span><span style="font-family: Calibri;">.</span></div>
<br />
<span style="font-family: Calibri;">
<br />
<div align="LEFT">
Pour être admissible, chaque particulier membre d’un couple (cessionnaire et</div>
</span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">pensionné au sens de la L.I.R.) doit s’assurer de remplir toutes les conditions suivantes</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">2 </span></span><span style="font-family: Calibri;">:</span></div>
<span style="font-family: Calibri;">
</span><span lang="ZH-TW" style="font-family: SymbolMT;"></span><br />
<ul>
<li><div align="LEFT">
<span lang="ZH-TW" style="font-family: SymbolMT;"> </span><span style="font-family: Calibri;">Être marié ou vivre en union de fait;</span></div>
</li>
</ul>
<ul>
<li><div align="LEFT">
<span lang="ZH-TW" style="font-family: SymbolMT;"> </span><span style="font-family: Calibri;">Être résident du Canada à la fin de l’année civile ou immédiatement avant son</span></div>
</li>
</ul>
<span style="font-family: Calibri;">décès;</span><span lang="ZH-TW" style="font-family: SymbolMT;"></span><ul>
<li><div align="LEFT">
<span lang="ZH-TW" style="font-family: SymbolMT;"> </span><span style="font-family: Calibri;">Avoir reçu un revenu de pension admissible.</span></div>
</li>
</ul>
<span style="font-family: Calibri;">De façon générale, les revenus de pension admissibles au fractionnement sont définis<br />
<br />
<div align="LEFT">
au niveau du paragraphe 118(7) L.I.R. Cette définition change si le particulier n’a pas</div>
<br />
<div align="LEFT">
atteint ou non l’âge de 65 ans avant la fin de l’année d’imposition.</div>
<br />
<div align="LEFT">
Le tableau suivant récapitule les conditions d’admissibilité en fonction de la source de</div>
<br />
<div align="LEFT">
revenu de retraite et l’âge du particulier.</div>
</span><span style="font-family: Calibri;"><div align="LEFT">
Le fractionnement permettra à un particulier de déduire, dans le calcul de son revenu,</div>
</span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">un montant maximal de 50% de son revenu de pension admissible au fractionnement</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">3</span></span><span style="font-family: Calibri;">, à</span></div>
<span style="font-family: Calibri;">
</span><br />
<div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">condition que son équivalent soit inclus dans le calcul du revenu de son conjoint</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">4</span></span><span style="font-family: Calibri;">.</span></div>
<br />
<span style="font-family: Calibri;">
<br />
<div align="LEFT">
Pour ce faire, un choix fait sur un formulaire prescrit doit être envoyé aux autorités</div>
<br />
<div align="LEFT">
fiscales avant la date limite de production de la déclaration d’impôts personnels.</div>
<br />
<div align="LEFT">
Toutefois, le pourcentage du fractionnement choisi au provincial peut être différent de</div>
<br />
<div align="LEFT">
celui au fédéral étant donné la disparité existante au niveau de certains crédits d’impôts</div>
<br />
<div align="LEFT">
qui tiennent compte du revenu familial et non de celui individuel.</div>
</span><b><span style="font-family: Calibri-Bold;"><div align="LEFT">
Les avantages du fractionnement</div>
</span><br /></b><span style="font-family: Calibri;"><div align="LEFT">
Beaucoup d’articles ont été publiés depuis la mise en place du mécanisme de</div>
<br />
<div align="LEFT">
fractionnement qui ont chiffré le montant des économies d’impôts annuelles gagnées</div>
<br />
<div align="LEFT">
par le couple qui pourraient dépasser le seuil de 12 000 $ dans certains cas. La raison</div>
<br />
<div align="LEFT">
principale étant les écarts de taux d’imposition entre les conjoints, surtout au Québec,</div>
<br />
<div align="LEFT">
depuis l’instauration d’un nouveau palier d’imposition à partir de 100 000 $ et</div>
<br />
<div align="LEFT">
l’imposition progressive de la contribution santé depuis 2013. Toutefois, il ne faut pas</div>
<br />
<div align="LEFT">
perdre de vue que le fractionnement pourrait avoir aussi un impact défavorable à</div>
<br />
<div align="LEFT">
l’égard de certaines mesures fiscales faisant réduire ou perdre des crédits d’impôts qui</div>
</span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">auraient pu être accordés en fonction du seuil du revenu individuel</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">5</span></span><span style="font-family: Calibri;">.</span></div>
<span style="font-family: Calibri;">
</span><br />
<span style="font-family: Calibri; font-size: small;"> </span><b><span style="font-family: Calibri-Bold;"><div align="LEFT">
La nouvelle mesure annoncée par le dernier budget provincial</div>
</span><br /></b><span style="font-family: Calibri;"><div align="LEFT">
En 2007, toutes les provinces canadiennes ont suivi le fédéral en harmonisant leur</div>
<br />
<div align="LEFT">
régime fiscal avec celui fédéral. Depuis la publication du dernier budget provincial,</div>
<br />
<div align="LEFT">
Québec est devenu la première province à sortir du rang en imposant aux contribuables,</div>
<br />
<div align="LEFT">
dès l’année civile 2014, l’atteinte de l’âge de 65 ans comme condition essentielle pour</div>
<br />
<div align="LEFT">
être admissible au fractionnement du revenu de retraite. Cette mesure affectera</div>
<br />
<div align="LEFT">
environ 85 000 ménages québécois (donc 170 000 contribuables) et fera économiser 52</div>
</span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">millions de dollars au trésor public</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">1</span></span><span style="font-family: Calibri;">.</span></div>
<br />
<span style="font-family: Calibri;">
<br />
<div align="LEFT">
Depuis son instauration en 2007, le mécanisme de fractionnement n’a pas cessé d’être</div>
<br />
<div align="LEFT">
critiqué par les fiscalistes qui rapprochent aux autorités fiscales le favoritisme accordé</div>
<br />
<div align="LEFT">
aux anciens employés qui reçoivent, avant l’âge de 65 ans, une rente d’un régime de</div>
<br />
<div align="LEFT">
retraite mis en place par leur employeur, versus des contribuables qui ont épargné</div>
<br />
<div align="LEFT">
durant plusieurs années afin de cotiser à leur régime enregistré d’épargne retraite</div>
<br />
<div align="LEFT">
(REER) et qui doivent attendre leur 65éme anniversaire avant de bénéficier des</div>
<br />
<div align="LEFT">
économies d’impôts reliés au fractionnement.</div>
<br />
<div align="LEFT">
Malgré ces critiques, le ministre fédéral des finances a indiqué, à maintes reprises,</div>
<br />
<div align="LEFT">
qu’elle n’a pas l’intention de modifier la L.I.R. en invoquant principalement comme</div>
<br />
<div align="LEFT">
raison, le contrôle plus important exercé par les rentiers d’un REER, FERR ou d’un FRV</div>
<br />
<div align="LEFT">
du moment des retraits des sommes accumulées dans ces différents régimes. En effet,</div>
<br />
<div align="LEFT">
selon le gouvernement fédéral, il est difficile de déterminer, à ce moment, si un individu</div>
<br />
<div align="LEFT">
est réellement à la retraite. Alors qu’un bénéficiaire d’un régime de pension agrée, il est</div>
<br />
<div align="LEFT">
supposé avoir pris sa retraite.</div>
<br />
<div align="LEFT">
Or, le dernier plan budgétaire publié par le ministère des finances du Québec a</div>
<br />
<div align="LEFT">
démontré que plus de 70 % des bénéficiaires du fractionnement des revenus de retraite</div>
<br />
<div align="LEFT">
avaient moins de 65 ans et qu’une grande part de ces contribuables continent d’occuper</div>
<br />
<div align="LEFT">
un emploi leur procurant un revenu supplémentaire en plus de leur rente de RPA, et</div>
<br />
<div align="LEFT">
bénéficier ainsi chacun du crédit d’impôt pour le revenu de retraite alors que dans les</div>
</span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri;">faits ils ne sont pas des véritables retraités</span><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;">6</span></span><span style="font-family: Calibri;">.</span></div>
<br />
<span style="font-family: Calibri;">
<br />
<div align="LEFT">
C’est dans le but de corriger l’iniquité générée par ce mécanisme de fractionnement que</div>
<br />
<div align="LEFT">
le dernier budget provincial a instauré cette modification qui s’appliquera d’une</div>
<br />
<div align="LEFT">
manière rétroactive pour les six premiers mois de l’année 2014, ce qui obligera plusieurs</div>
<br />
<div align="LEFT">
retraités québécois à revoir leur stratégie financière.</div>
</span><br />
<b><span style="font-family: Calibri-Bold;"><div align="LEFT">
Conclusion</div>
<br />
<div align="LEFT">
En conclusion, nous rappelons que le fractionnement du revenu de pension n’exige en</div>
<br />
<div align="LEFT">
aucun cas un transfert réel d’argent, il s’agit simplement d’une « fiction fiscale » qui a</div>
<br />
<div align="LEFT">
assez duré depuis 2007, ce qui a obligé le ministère des finances du Québec à mettre</div>
<br />
<div align="LEFT">
fin à l’iniquité générée par cette mesure en attendant que le fédéral suive dans un</div>
<br />
<div align="LEFT">
avenir très proche.</div>
<br />
<div align="LEFT">
À notre avis, le refus du crédit d’impôt pour le revenu de retraite aux contribuables</div>
<br />
<div align="LEFT">
âgés de moins de 65 ans ou la mise en place d’une limite au montant de la pension</div>
<br />
<div align="LEFT">
fractionné, pourrait constituer des pistes envisageables afin d’atténuer, dans une</div>
<br />
<div align="LEFT">
certaine mesure, cette iniquité faute de mesures fiscales immédiates plus efficaces.</div>
</span><br /></b><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"></span></span><div align="LEFT">
<span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"><span style="font-family: Calibri; font-size: xx-small;"></span></span> </div>
<span style="font-family: Calibri; font-size: x-small;"><div align="LEFT">
</div>
<span style="font-family: Calibri; font-size: x-small;"><div align="LEFT">
</div>
</span></span>www.Fisca-solutions.comhttp://www.blogger.com/profile/01518028490380681088noreply@blogger.com1